​职工教育经费你懂吗？

职工教育经费你懂吗？

前两天，一个大伙伴用以问蔡姐，有没有关于职工教育经费的相关内容？财经姐姐把官方账号后发表的文章和资料都交了出来。内容繁杂，数量难。所以今天，我想告诉大家更余关于员工基金的事情！

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现在我们要装置地谈职工教育经费，就从下列四个方面入手：支出范围、税前扣除、会计处理和通常情况。

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职工教育费的范围

首先，职工教育费≠职工福利费！虽然两者都是员工薪酬之下的明细科目，但都是独立核算的！

这里的职工包括：与公司建立劳动关系的人员、临时工、劳务派遣工，但不包括离退休人员。

职工教育经费是从公司工资、薪金之中提取的用于职工教育的费用总和。财建[2006]317号公告明确了其支出范围，下表共11项。职工参加社会学位、学历教育的费用由职工本人承担，不计入职工教育经费，税前扣除。

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2. 购置的教学设备、设施符合固定资产标准的，不能列入职工教育经费，应当列入其他相应科目。其次，职工学习用笔、笔记本等学习用品不能列入职工教育经费。

3. 如果公司领导参加教育培训的单项费用过低，可以计入其他管理费用，不应全部计入职工教育经费，以免占用较小份额。

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职工教育经费的会计处理

根据《职工薪酬会计准则》，职工教育经费在职工为企业服务的会计前夕，按照规定的基础和比例提取，并确认为相应的负债，计入当期损益或相关资产成本。

会计分录如下：

计提时

借：管理费用生产成本制造费用研发费用等

贷：应付职工薪酬-职工教育费用

具体发生额

借：应付职工薪酬-职工教育费用

贷：银行存款，etc

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职工教育费税后扣除

职工教育费扣除分为两种情况：一种是不超过工资总额的8%，另一种是按具体发生额，即100%扣除。

如何确定企业适用税前扣除比例？综上所述，通常行业8%，特定行业100%

注：税前扣除时，还要注意企业的身份。企业所得税法的适用范围不包括个人独资企业和合伙企业。

1. 按8%

根据财税[2018]51号公告，自2018年开始，员工教育费按不超过工资总额8%的比例扣除。当年职工教育费用超过工资总额8%的，可以结转到之后纳税年度扣除。

工资薪金总额是指企业具体支付的工资薪金总额，是扣除职工福利费、职工教育费、工会经费、社会保障费、住房公积金之后的数额。

2. 分别按具体金额计算扣除

我用导览图总结了按具体金额扣除的三种情况↓↓，

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在使用上述优惠政策时，主要相关企业有一定的限制，如作为航空企业的飞行训练费用，以及核电企业的特种作业人员。切记严苛区分这些培训费用和员工教育费用，分别计算。

提示

1。税前扣除的职工教育经费必须为具体支出。已提取但无具体支出的，不得税后扣除。企业需要调整应计未支金额，以冲抵相应的费用科目。

2. 已提取的未使用的职工教育经费，在之下一年度决算前夕可以作为当年具体职工教育经费的，具体支出和有关发票仍可以作为当年具体职工教育经费。此外，企业发生的所有职工教育费用必须取得发票等相关凭证。

3. 后条规定，职工教育经费具体支出超过当年数额的，企业可以结转到之下一年度扣除，结转期限没有清楚限定。